Расшифровка признака способа расчета в программах 1с. Онлайн-кассы: что указывать в новом кассовом чеке

Продавец может проставить признак расчета «Аванс» в чеке и не вносить наименование товаров, если покупатель не знает наверняка, что собирается купить.

Такой вывод впервые сделал Минфин в письме от 28.04.17 № 03-01-15/26352.

• Важная статья:

Когда можно ставить признак расчета «Аванс» в чеке

1 июля 2017 года для большинства компаний онлайн-кассы стали обязательными. Поэтому в момент расчета покупателям надо выдавать новые кассовые чеки. В них наименование и количество товара — обязательные реквизиты (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Но продавцы не могут выполнить это требование закона, если покупатель внес предоплату, но не определился, какой товар хочет купить.

В комментируемом письме Минфин разъяснил, как поступать в этом случае. Информацию чиновники узнали в ФНС. Компания вправе записать в чеке, что получила предоплату, поставить признак расчета «Аванс» в чеке и сумму (см. образец 1).

Образец 1. Чек на аванс

Когда покупатель определится с товаром, нужно выбить второй чек. В этом документе уже перечислите наименования всех товаров, количество и их фактическую стоимость. Признак способа расчета — «Полный расчет». Сумму по кассе пробейте только ту, которую получили от покупателя во второй раз. То есть без учета аванса. Если аванс полностью покрыл стоимость товара, поставьте ноль. Отразите, что зачли аванс в счет оплаты (см. образец 2).

Новый порядок применения контрольно-кассовой техники принес с собой не только замену касс на новые с Фискальными Накопителями, но и новые типы фискальных документов и их реквизиты. Приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» закрепил порядок использования таких документов.

Версии форматов фискальных данных и их совместимость

Напомним, что сейчас у нас существует три утвержденных Формата Фискальных Документов (ФФД) - версии 1.0, 1.05 и 1.1. Сделано это для того, чтобы обеспечить «бесшовность перехода» программного обеспечения, кассовых аппаратов и Фискальных Накопителей по мере их доработки и выпуска новых версий. По состоянию на апрель 2017 года существует всего одна версия Фискального Накопителя - 1.0. Однако эта версия поддерживает два типа ФФД - 1.0 и 1.05. За работу с ФФД в данном случае отвечает программное обеспечение кассового аппарата. Так, например, ряд фискальных регистраторов Атол можно перепрошить на работу с ФФД 1.05, при этом касса будет по прежнему работать с ФН 1.0. Сделано это для того, чтобы производители кассового ПО и ОФД смогли подготовиться к переходу на новый ФН 1.1, выход которого ожидают во второй половине этого года.

После выхода новой версии ФН в реестре появятся и новые типы кассовых аппаратов, поддерживающих работу с ним. ФН версии 1.1 будет отличаться расширенным набором счетчиков, которые смогут фиксировать информацию в разрезе налоговых ставок, видов операций и т.д. Но уже сейчас известно, что ФН версий 1.0 и кассовые аппараты, поддерживающие работу с ним, смогут работать до 2019 года, что позволит в плановом порядке осуществить переход на работу по ФФД 1.1.

Что же поменяется в работе с фискальными данными после выхода новой версии Фискального Накопителя?

Новые реквизиты чеков для ФФД 1.05 и 1.1

20 марта 2017 года на форуме ФНС были опубликованы «Методические рекомендации по описанию кассовых чеков» в сравнении форматов 1.0, 1.05 и 1.1. В этих рекомендациях наглядно показано различие в реквизитах чеков в разных версиях ФФД. Давайте разберем эти новые реквизиты подробнее:

1. Версия ФФД (ФФД 1.05 и 1.1)

Это технический реквизит фискального документа, который должен быть сформирован автоматически из данных, записанных в ККТ и ФН изготовителями.

2. ИНН Кассира (ФФД 1.05 и 1.1)

Содержит ИНН (при наличии) лица, уполномоченного пользователем для формирования фискального документа (ФД). В случае, если у кассира отсутствует ИНН, реквизит «ИНН кассира» в ФД не включается. При наличии у кассира ИНН данный реквизит обязателен к заполнению в чеках.

3. Место расчетов (ФФД 1.05 и 1.1)

Место осуществления расчетов между пользователем и покупателем (клиентом), строка длинной до 256 символом. Не путать с обязательным реквизитом «Адрес расчетов». Данный реквизит призван дополнить информацию об адресе, например, «9 этаж», «офис компании Ромашка» и т.д. Также следует учитывать, что реквизит «Место расчетов» может быть в любой произвольной форме, а «Адрес расчетов» должен соответствовать Государственному реестру адресов ФНС России. И если вашего адреса нет в такой базе, то поставить кассу на учет можно только «в ручном режиме», обратившись с заявлением в ФНС, а это может занять продолжительное время. Примерами таких адресов могут быть придорожные кафе («8-ой километр трассы М-10»), промышленные зоны, технопарки и т.д.

4. Признак способа расчета (ФФД 1.05 и 1.1)

Данный реквизит призван определить текущую операцию, проводимую на ККТ и может принимать следующие значения:

1. Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета: «ПРЕДОПЛАТА 100%» или «1» или может не печататься;
2. Частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета: «ПРЕДОПЛАТА» или «2» или может не печататься;
3. Аванс: «АВАНС» или «3» или может не печататься;
4. Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета: «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» или «4» или может не печататься
5. Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит «ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ» или «5» или может не печататься;
6. Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит: «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ» или «7» или может не печататься;
7. Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита): «ОПЛАТА КРЕДИТА» или «9» или может не печататься;

5. Признак предмета расчета (ФФД 1.1)

Признак предмета товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета. Реквизит «наименование предмета расчета» содержит сведения:
1. О реализуемом товаре, за исключением подакцизного товара (наименование и иные сведения, описывающие товар): «ТОВАР» или «Т» или может не печататься;
2. О реализуемом подакцизном товаре (наименование и иные сведения, описывающие товар): «ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР» или «АТ» или может не печататься;
3. О выполняемой работе (наименование и иные сведения, описывающие работу): «РАБОТА» или «Р» или может не печататься;
4. Об оказываемой услуге (наименование и иные сведения, описывающие услугу): «УСЛУГА» или «У» или может не печататься;
5. О приеме ставок при осуществлении деятельности по проведению азартных игр: «СТАВКА АЗАРТНОЙ ИГРЫ» или «СТАВКА ИГРЫ» или «СА» или может не печататься;
6. О выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по проведению азартных игр: «ВЫИГРЫШ АЗАРТНОЙ ИГРЫ» или «ВЫИГРЫШ АИ» или «ВА» или может не печататься;
7. О приеме денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок при осуществлении деятельности по проведению лотерей: «ЛОТЕРЕЙНЫЙ БИЛЕТ» или «СТАВКА ЛОТЕРЕИ» или «СЛ» или может не печататься;
8. О выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по проведению лотерей: «ВЫИГРЫШ ЛОТЕРЕИ» или «ВЫИГРЫШ ЛОТЕРЕИ» или «ВЛ» или может не печататься;
9. О предоставлении прав на использование результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации: «ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ РИД» или «РИД» может не печататься;
10. Об авансе, задатке, предоплате, кредите, взносе в счет оплаты, пени, штрафе, вознаграждении, бонусе и ином аналогичном предмете расчета: «ПЛАТЕЖ» или «П», «ВЫПЛАТА» или «В» или может не печататься;
11. О вознаграждении пользователя, являющегося платежным агентом (субагентом), банковским платежным агентом (субагентом), комиссионером, поверенным или иным агентом: «АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ» или «АВ»;
12. О предмете расчета, состоящем из предметов, каждому из которых может быть присвоено значение от «0» до «11»: «СОСТАВНОЙ ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА» или «СПР» или может не печататься;
13. О предмете расчета, не относящемуся к предметам расчета, которым может быть присвоено значение от «0» до «12»: «ИНОЙ ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА» или «ИПР» или может не печататься;

6. Единица измерения предмета расчета (ФФД 1.1)

Единица измерения товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета. Строка, длинной 16 символов.

7. Сумма НДС за предмет расчета (ФФД 1.05 и ФФД 1.1)

Величина с учетом копеек, печатается в виде числа с фиксированной точкой (2 цифры после точки) в рублях.

8. Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса), Сумма по чеку постоплатой (кредит), Сумма по чеку встречным представлением (ФФД 1.05 и ФФД 1.1)

9. Адрес электронной почты отправителя чека, Адрес сайта ФНС (ФФД 1.05 и ФФД 1.1)

Для индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, требование об обязательном включении в состав кассового чека и БСО реквизитов «признак предмета расчета», «признак способа расчета», «наименование предмета расчета», «количество предмета расчета» и «цена за единицу предмета расчета» применяется с 1 февраля 2021 года.

По Закону № 54-ФЗ большинство организаций с 1 июля 2017 года должны применять онлайн-кассы с передачей данных налоговикам. В связи с этим ФНС России утвердила 11 фискальных документов, для каждого из них предусмотрен отдельный перечень реквизитов. Итак, что же теперь указывать в новых чеках?

Приказом от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ) ФНС России утвердила дополнительные реквизиты и форматы фискальных документов, обязательные к использованию. Документ ждали давно и с нетерпением, ведь он устанавливает обязательные к применению форматы фискальных документов и касается всех продавцов, которые перешли (готовятся перейти) на онлайн-ККТ.

Утверждение дополнительных реквизитов и форматов фискальных документов потребовалось после вступления 15.07.2016 в силу новой редакции Феде-рального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее - Закон № 54-ФЗ). Напомним, что по новым правилам продавцам вместо кассовых аппаратов «старого» образца необходимо использовать онлайн-ККТ с функцией передачи фискальных документов в налоговую инспекцию.

Режимы применения ККТ

При регистрации кассовой техники в налоговом органе необходимо указать, как она будет использоваться. Для этого применяется ряд дополнительных реквизитов, который включает, в том числе, такие реквизиты, как признак применяемой системы налогообложения; признак ККТ для расчетов только в интернете; признак проведения лотереи и др.

Новую кассовую технику можно применять в нескольких режимах (п. 2 Приложения № 2 к Приказу). Они используются при описании формата фискальных данных:

• автономный режим - режим функционирования ККТ, не предусматривающий передачу ФД в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных (ОФД). Такой режим возможен, если ККТ используется в отдаленной от сетей связи местности (п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
• режим передачи данных - режим функционирования ККТ, предусматривающий обязательную передачу ФД в налоговые органы в электронной форме через ОФД;
• автоматический режим - режим применения ККТ в составе автоматического устройства для расчетов при осуществлении расчетов с покупателем (клиентом) в автоматическом режиме с применением ККТ без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя (кассира).

Форматы фискальных документов

Фискальный документ - это фискальные данные, представленные по установленным форматам на бумажном носителе и (или) в электронной форме (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ) - информация, которую получает налоговый орган от налогоплательщика.

Приказ утверждает три версии форматов фис-кальных документов (ФФД) - 1.0, 1.05 и 1.1 (Таблица 3). Согласно пункту 2 Приказа формат 1.0 утрачивает силу с 01.01.2019.

В Таблице 4 Приложения № 2 к Приказу приведен общий перечень реквизитов фискальных документов, более 100 наименований. Основные реквизиты устанавливаются Законом № 54-ФЗ, дополнительные - Приказом.

Приказом предусмотрено 11 фискальных документов (Таблица 6). Каждому фискальному документу соответствует свой набор реквизитов:

1. Отчет о регистрации (Таблица 7).
2. Отчет об изменении параметров регистрации (Таблица 7, 8).
3. Отчет об открытии смены (Таблица 17).
4. Отчет о текущем состоянии расчетов (Таблица 18).
5. Кассовый чек (Таблица 19).
6. Кассовый чек коррекции (Таблица 30).
7. Бланк строгой отчетности (БСО) (Таблица 19).
8. Бланк строгой отчетности коррекции (Таблица 30).
9. Отчет о закрытии смены (Таблица 32).
10. Отчет о закрытии фискального накопителя (Таблица 33).
11. Подтверждение оператора (Таблица 34).

Как видно, кассовый чек и БСО, а также кассовый чек коррекции и бланк строгой отчетности коррекции имеют одинаковый состав реквизитов (см. Таблицы 19 и 30).

Некоторые фискальные документы могут быть сформированы и в печатном виде, и в электронном. При этом состав реквизитов ФД может различаться (см., например, Таблицу 5 Приказа). Необходимость указания в документах того или иного реквизита зависит от версии формата фискального документа (п. 3 Приложения № 1 к Приказу).

Что нового в реквизитах кассового чека (БСО)

Наиболее распространенными фискальными документами являются кассовый чек и бланк строгой отчетности.

Среди новых реквизитов кассового чека (БСО) можно, к примеру, выделить:

• телефонный или электронный адрес покупателя (Тег* 1008);
• предмет расчета (Тег 1059);
• признак предмета расчета (Тег 1212);
• признак расчета (Тег 1054);
• признак способа расчета (Тег 1214).

Если покупателю (клиенту) кассовый чек (БСО) передается в электронной форме, то должны указываться абонентский номер покупателя или адрес его электронной почты (Тег 1008).

В чеке (БСО) должна быть информация о применяемой системе налогообложения (Тег 1055).

Обратите внимание , если при постановке кассы на учет в налоговом органе можно указать несколько применяемых систем налогообложения, то в кассовом чеке (БСО) должна быть указана только одна из них (Тег 1055) (см. Таблицу 5).

Остановимся подробнее на новых реквизитах предмет расчета; признак предмета расчета; признак расчета; признак способа расчета.

... «Предмет расчета» и «Признак предмета расчета»

В соответствии с Таблицей 20 реквизит «предмет расчета» (Тег 1059) представляет собой наименование (описание) товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета. Включает такие данные, как «признак предмета расчета»; «признак способа расчета; данные поставщика и его ИНН; наименование предмета расчета, единица измерения, количество; код товарной номенклатуры; цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок; сведения о НДС - размер НДС за единицу предмета расчета, ставка, сумма НДС за предмет расчета; стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок; дополнительный реквизит предмета расчета.

Одно из интересных нововведений законодателя - обязанность продавца указывать в кассовом чеке значения реквизита «признак предмета расчета» (Тег 1212).

Признак предмета расчета характеризует именно предмет расчета (товар, работу, услугу, платеж, выплату, иной предмет расчета) и может принимать 13 значений (Таблица 29). Наиболее распространенные из них:

• реализуемый товар, за исключением подакцизного товара (наименование и иные сведения, описывающие товар) - «ТОВАР» или «Т»;
• реализуемый подакцизный товар (наименование и иные сведения, описывающие товар) - «ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР» или «АТ»;
• выполняемая работа (наименование и иные сведения, описывающие работу) - «РАБОТА» или «Р»;
• оказываемая услуга (наименование и иные сведения, описывающие услугу) - «УСЛУГА» или «У»;
• аванс, задаток, предоплата, кредит, взнос в счет оплаты, пени, штраф, вознаграждение, бонус и иной аналогичный предмет расчета - «ПЛАТЕЖ» или «П», «ВЫПЛАТА» или «В»;
• вознаграждение пользователя, являющегося платежным агентом (субагентом), банковским платежным агентом (субагентом), комиссионером, поверенным или иным агентом - «АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ» или «АВ».

... «Признак расчета» и «Признак способа расчета»

Эти реквизиты характеризуют сам произведенный расчет. Реквизит «признак расчета» (Тег 1054) может принимать значения:

• приход - при получении средств от покупателя (клиента), например, получение оплаты за проданные товары;
• возврат прихода - возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, например, выдача покупателю денег при возврате им товара;
• расход - выдача средств покупателю (клиенту), например, при сдаче металлолома,
• возврат расхода - получение средств от покупателя (клиента), выданных ему; например, если лицо забирает обратно сданный металлолом.

Оплату характеризует еще один реквизит чека - «признак способа расчета» (Тег 1214), у него 7 значений:

1. Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета - значение «ПРЕДОПЛАТА 100 %» или «1»;

2. Частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета - «ПРЕДОПЛАТА» или «2»;

3. Аванс - «АВАНС» или «3»;

4. Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета - «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» или «4»;

5. Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит - «ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ» или «5»;

6. Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит - «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ» или «7»;

7. Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита) - «ОПЛАТА КРЕДИТА» или «9».

Как видно, понятия «предоплата» и «аванс» для целей применении ККТ теперь различаются. Под предоплатой понимается получение от покупателя денежных средств за определенный товар (работу, услугу) до момента его передачи. Аванс представляет собой получение денежных средств от покупателя, когда поставляемый товар (работа, услуга) неизвестен.

В заключение

Указанный Приказ зарегистрирован в Минюсте России 13.04.2017 (№ 46361), опубликован 14.04.2017 на официальном интернет-портале правовой информации , вступил в силу 25.04.2017. Безусловно, его целью является попытка законодателя контролировать не только объем реализованных товаров (работ, услуг), но также осуществлять более детальный анализ проводимых расчетов.

Все преимущества и недостатки нового порядка пользователи ККТ смогут оценить уже совсем скоро. Для большинства налогоплательщиков срок перехода на онлайн-ККТ - с 01.07.2017.

С 1 июля 2017 года большинство компаний и индивидуальных предпринимателей, торгующих в розницу, должны были перейти на онлайн-кассы. Эта законодательная инициатива вызвала много вопросов у игроков розничного рынка - и многие b2b-компании запустили информационно-справочные сервисы, которые помогают разобраться в нюансах закона об онлайн-кассах. Один из лучших ресурсов такого рода – справочник «1С:ИТС» , сервиса по поддержке зарегистрированных пользователей программных продуктов фирмы «1С». В этой статье – ответы специалистов «1С:ИТС» на ряд «узких» вопросов от тех предпринимателей, кто самостоятельно не смог разобраться с нюансами 54-ФЗ.

Можно ли сокращать наименование товаров, работ и услуг в кассовом чеке

Вопрос: организация на упрощённой системе налогообложения оказывает медицинские услуги населению и применяет онлайн-кассу. У некоторых услуг слишком длинные названия. Можно ли в кассовом чеке сокращать такие названия?

По закону, кассовый чек должен содержать наименование товаров, работ, услуг - если объём и список услуг можно определить в момент оплаты (п. 1 ст. 4.7федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ ). При этом законодательство не содержит требований к детализации наименований товаров, работ и услуг в кассовом чеке.

По мнению представителей ФНС России, в кассовом чеке наименования реализуемых товаров, работ и услуг следует указывать подробно - насколько это возможно. Оптимальный вариант: наименование товара, работы или услуги в кассовом чеке соответствует наименованию в прейскуранте продавца.

Но! Сокращать наименования товаров, работ и услуг не запрещается. Главное условие – покупатель должен понимать, что он приобретает. Если по этому основанию от покупателя поступит жалоба, налоговая инспекция будет вынуждена привлечь продавца к ответственности по формальному основанию. По мнению контролирующих органов, ответственность за такое нарушение должна наступать по ч. 4 ст. 14.5 Кодекса об административных нарушениях РФ.

Какой адрес указывать при регистрации онлайн-кассы
для выездной торговли

Вопрос: предприниматель на упрощённой системе налогообложения осуществляет выездную торговлю. Какой адрес в данном случае указывать при регистрации онлайн-кассы?

При регистрации контрольно-кассовой техники организации и предприниматели должны указывать адрес и место её установки или применения (п. 2 ст. 4.2 федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ ). Как поясняют представители ФНС России, при регистрации ККТ для выездной торговли необходимо указывать адрес преимущественного места её хранения. Это необходимо для беспрепятственного доступа контролирующих органов к кассовой технике.

Должен ли продавец применять ККТ,
если покупатель получает товар по почте

Вопрос: организация на упрощённой системе налогообложения продаёт товар через интернет-магазин. Доставка товара покупателю происходит почтовым отправлением. Покупатель оплачивает товар наложенным платежом на почте при получении. Должен ли продавец в данном случае применять ККТ?

Почтовые отправления с наложенным платежом – это пересылаемые отправления с объявленной ценностью, при подаче которых отправитель поручает организации федеральной почтовой связи получить установленную им денежную сумму с адресата и выслать её по адресу, указанному отправителем. Таким образом, расчёт происходит между покупателем и организацией почтовой связи, которая является агентом. Поэтому в данном случае ККТ применяет не продавец товара, а организация почтовой связи, указывая в кассовом чеке соответствующее значение реквизита «Признак агента по предмету расчёта» (тег 1222).

Нужно ли возвращать деньги покупателю через онлайн-кассу,
если их приход осуществлён по старому порядку

Вопрос: организация на общей системе налогообложения продала покупателю товар за наличные денежные средства. При этом использовалась ККТ «старого» образца. Организация-продавец установила онлайн-кассу. После этого от покупателя поступила просьба вернуть деньги за товар. Нужно ли продавцу в данном случае проводить возврат наличных с помощью онлайн-ККТ, ведь при их получении использовалась «старая» ККТ?

Если продавец возвращает покупателю наличные денежные средства за приобретённый ранее товар, необходимо оформить кассовый чек. При этом в чеке следует указать признак расчёта – возврат прихода. Тот факт, что при покупке использовалась ККТ «старого» образца, значения не имеет.

Нужно ли проводить талоны на спецпитание сотрудников
через онлайн-кассу

Вопрос: на территории прдприятия есть столовая, которая обеспечивает сотрудников горячим питанием. Организация выдаёт сотрудникам, занятым на вредных работах, талоны на спецпитание и молоко. Нужно ли при предъявлении талонов применять онлайн-ККТ?

Контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении расчётов с использованием наличных или электронных средств платежа. Оплата товаров при помощи талонов не является наличным расчетом (ст. 140 Гражданского кодекса РФ, письмо УФНС РФ по г. Москве от 14 декабря 2009 года № 17-15/132344 ), а также не относится к электронным средствам платежа (п. 19 ст. 3 федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платёжной системе» ). Поэтому онлайн-ККТ в данном случае не применяется.

Когда нужно пробить кассовый чек,
если оплата из банка поступает после закрытия смены

Вопрос: организация осуществляет торговлю стройматериалами. Время работы в будни – с 9 до 18 часов. Зачастую физлица производят оплату платёжным поручением через банк, в связи с чем оплата на расчётный счет иногда поступает после 18.00. В какой момент при этом продавец должен выбить кассовый чек?

Если продавец осуществляет расчёты с использованием электронных средств платежа (банковский перевод), он обязан передать покупателю (клиенту) кассовый чек (БСО) в электронной форме на абонентский номер либо на адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчётов (п. 5 ст. 1.2 федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ ).

При оплате товаров, работ или услуг переводом денежных средств обязательства потребителя перед продавцом по оплате считаются исполненными с момента подтверждения его исполнения банком (п. 3 ст. 16.1 федерального закона от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей» ).

Однако представители ФНС России указывают, что момент расчёта с покупателем может отличаться в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности продавца. Главное, чтобы продавец и покупатель воспринимали момент расчёта одинаково.

В связи с этим продавцу необходимо установить во внутренних документах (правилах, оферте) принцип определения момента расчёта и довести такую информацию до покупателя. Поэтому в рассматриваемом случае кассовый чек может быть выдан на следующий день после открытия смены.

Как продавцу заполнить кассовый чек
при получении предоплаты (аванса)

Вопрос: организация на общей системе налогообложения осуществляет торговлю товаром и получает предоплату (аванс) от покупателей. Расчёты с покупателями происходят через онлайн-кассы. В случае получения предоплаты (аванса) от покупателя как следует оформить кассовый чек, а именно – реквизит «признак способа расчёта»?

При получении предоплаты (аванса) от покупателя продавец в любом случае должен выдать кассовый чек. Реквизиты фискальных документов и их форматы утверждены приказом ФНС России от 21 марта 2017 года № ММВ-7-20/229@. Этим приказом предусмотрено, что кассовый чек должен иметь реквизит «предмет расчёта» (тег 1059), который включает в себя реквизиты «признак способа расчёта» (тег 1214) и «наименование предмета расчёта» (тег 1030).

Именно на эти реквизиты следует обратить внимание при составлении чека на предоплату (аванс). Реквизит «признак способа расчёта» в зависимости от основания может принимать значения:

• «предоплата 100%» или «1» – полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
• «предоплата» или «2» – частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
• «аванс» или «3» – аванс.

Таким образом, понятия «предоплата» и «аванс» разделены. Под предоплатой понимается получение денежных средств в счёт передачи конкретных товаров (работ, услуг); под авансом – та же «предоплата», только если предмет передачи (отгрузки) неизвестен.

Если продавец на момент получения предоплаты может определить наименование товара, он должен указать его в кассовом чеке вместе со значением признака способа расчета – «1» или «2». Если на момент получения предоплаты (аванса) продавец не может определить наименование товара, то в кассовом чеке следует указать признак способа расчёта – «3».

Должен ли продавец применять ККТ
при оплате товара корпоративной банковской картой

Вопрос: компания занимается оптовыми продажами. Один из покупателей – организация, представитель которой расплачивается за товар на месте корпоративной банковской картой. Должны ли сотрудники компании в этом случае выбивать чек?

ККТ не применяется при осуществлении расчётов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями (п. 9 ст. 2 федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ ). Если банковская карта предъявляется продавцу при оплате товара, то данное правило не применяется. Значит, продавец обязан применять ККТ при таком способе расчёта.

При получении предварительной оплаты чек пробивается с признаком способа расчета «предварительная оплата»

ООО занимается оптовой торговлей пивом, напитками, соками, снеками, рыбопродуктами и т.д. ООО принимает наличные денежные средства от покупателей - организаций и ИП. ООО применяет контрольно-кассовую технику (далее - ККТ).

Применение ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в РФ регулируется Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон N 54-ФЗ). С 15.07.2016 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ, которыми предусмотрен переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде. Переход на онлайн-кассы осуществляется поэтапно. В настоящее время ККТ - с 01.07.2017.

Законом N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, в том числе наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением проведения расчетов пользователями, не уплачивающими НДС, а также расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)).

ООО регулярно получает наличные денежные средства от покупателей в качестве погашения задолженности за товар. Отсрочка платежа составляет 7, 14, 21 дней. Реализация товара оформляется товарной накладной, в которой может быть одно или несколько наименований товара. Также некоторые покупатели вносят аванс, при этом зная пока только приблизительно, что укажут в заявке на поставку товара в торговый отдел ООО через несколько дней. На каждую сумму наличных денежных средств, полученных от покупателей, пробивается чек ККТ.

Таким образом, ООО получает денежные средства и пробивает чек ККТ не за какое-то определенное наименование товара и количество, а за неопределенное множество товара в части наименования и количества.

Каким образом ООО выполнить требование Закона N 54-ФЗ в части заполнения обязательных реквизитов в чеке ККТ, таких как "наименование товаров", "количество"? Каким образом в кассовом чеке отражается внесение аванса покупателем?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

При невозможности указания в кассовом чеке наименования конкретного товара возможно указать наименование группы товаров.

При получении предварительной оплаты чек пробивается с признаком способа расчета "предварительная оплата", и наименование товара в кассовом чеке не указывается. При этом при реализации товара в счет предварительной оплаты следует пробить чек с наименованием товара.

Обоснование позиции:

I. К сожалению, дать однозначный ответ на вопрос об указании наименования товара в чеке ККТ при поступлении "обезличенного" платежа не представляется возможным. Согласно п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ) кассовый чек, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ, должен содержать обязательные реквизиты, среди которых наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг можно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС).

Как именно следует указывать реквизит "наименование товара", Закон N 54-ФЗ не устанавливает. Отсутствуют в настоящее время и официальные разъяснения государственных органов по данному вопросу.

При этом существует неофициальное мнение, что наименование товара должно быть "узнаваемо", то есть идентифицируемо и продавцом, и покупателем. Андрей Бударин, начальник Управления оперативного контроля ФНС России, в интервью " "О нюансах перехода на новый порядок применения ККТ" (ГАРАНТ.РУ, 26 октября 2016 г.) прокомментировал особенности заполнения чека в части указания наименования товаров, работ и услуг в случае, если они были реализованы на условиях отсрочки расчета: "...Сейчас мы создаем систему, при которой такой реквизит кассового чека, как "наименование товара", будет служить выполнению именно этой цели - обозначению наименования товара. Это означает, что оно будет оставаться неизменным и в случае, если расчет за него будет осуществляться по сложной схеме, в том числе при рассрочке платежа.

В последнем выданном чеке (при такой схеме расчетов - наше примечание) будет отражена история всех расчетов за товар, в том числе и последняя денежная операция. А наименование товара будет оставаться неизменным до момента окончательного расчета".

Однако, повторимся, в настоящее время данная позиция не закреплена ни в законодательстве, ни в официальных разъяснениях.

Представители ФНС России в письме от 22.02.2017 N ЕД-4-20/3420@ разъясняют, что в случае осуществления наличных расчетов между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями за реализованный товар (работы, услуги) наименование таких товаров (работ, услуг) необходимо отражать на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) независимо от их количества. При этом представители Минфина России разъясняют, что отсутствие в кассовом чеке реквизитов, указанных в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ, будет являться неисполнением положений данного Федерального закона (смотрите письма Минфина России от 02.05.2017 N 03-01-15/26812, от 10.04.2017 N 03-01-15/21286).

Приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ) утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательные к использованию. Так, обязательные реквизиты фискального документа (далее - ФД или чек) перечислены в таблице 4 Приказа. В частности, предусмотрен реквизит "предмет расчета" - для указания наименования (описания) товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета.

В примечании 6 к таблице 20 Приказа указано, что в состав чека при осуществлении расчетов за услуги может не включаться реквизит ФД "наименование предмета расчета" в случае, если объем и список услуг невозможно определить в момент оплаты. Для наименования товаров такого исключения не предусмотрено.

По нашему мнению, из положений Закона N 54-ФЗ и Приказа напрямую не следует, что в наименовании предмета расчета обязательно должна указываться конкретная номенклатура товара, применяемая организацией. Вместе с тем из изложенного также следует, что указание в чеке общего термина "товары" также недопустимо.

Таким образом, как нам представляется, в чеке может быть указано наименование товарной группы ("пиво, вода, снеки").

В заключение напомним, что изложенное является нашим экспертным мнением. В связи с отсутствием нормативного регулирования и сложившейся правоприменительной практики по данной ситуации рекомендуем обратиться за разъяснениями в Минфин России или в налоговые органы.

II. В отношении выдачи кассового чека при получении предоплаты от покупателей сообщаем следующее.

Вышеназванный приказ ФНС России предусматривает соответствующие признаки способа расчета, применение которых осуществляется при авансе, предоплате (письма Минфина России от 21.04.2017 N 03-01-15/24306, от 27.04.2017 N 03-01-15/25760, от 07.04.2017 N 03-01-15/20995, от 16.03.2017 N 03-01-15/15261, от 17.03.2017 N 03-01-15/15607, от 01.03.2017 N 03-01-15/11622, ФНС России от 11.11.2016 N АС-4-20/21345@). При этом финансовое ведомство отмечает, что на официальном сайте ФНС России будут размещены методические рекомендации по использованию данного приказа.

Приказом введен реквизит "признак способа расчета". Значения реквизита "признак способа расчета" (тег 1214) и перечень оснований для присвоения соответствующих значений реквизиту, а также формат данных этого реквизита ФД в печатной форме указаны в таблице 28 Приказа.

Данный реквизит призван определить текущую операцию, проводимую на ККТ, и может принимать следующие значения:

При полной предварительной оплате до момента передачи предмета расчета (значение реквизита - 1) в чеке может печататься "предоплата 100%" или "1" (или может не печататься);

При частичной предварительной оплате до момента передачи предмета расчета (значение реквизита - 2) в чеке может печататься "предоплата" или "2";

При авансе (значение реквизита - 3) в чеке может печататься "аванс" или "3";

При полной оплате, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета (значение реквизита - 4) в чеке может печататься "полный расчет" или "4".

Перечень всех реквизитов фискального документа приведен в таблице 4 Приказа.

Таким образом, при получении авансовых платежей чек пробивается с признаком способа расчета "предварительная оплата".

Как указано в письме Минфина России от 27.01.2017 N 03-01-15/4114, при поступлении предоплаты на кассовом чеке отражается признак способа расчета в виде "частичной предварительной оплаты до момента передачи предмета расчета" или "аванса". При конечном расчете на кассовом чеке отражаются обязательные реквизиты, указанные в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ в момент передачи предмета расчета.

Таким образом, по нашему мнению, наименование товаров в чеке не пробивается, а указывается только сумма расчета.

После того как в счет предварительной оплаты будет реализован товар, в момент передачи предмета расчета, необходимо будет пробить новый чек с признаком способа расчета "полный расчет" или "4".

К сведению:

На официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники" размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы (письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-01-15/26338.